Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело вопрос касательно порядка учета неиспользованного резерва на отпускные с целью исчисления налога на прибыль. Разъяснения приведены в письме № 03-03-10/121 от 29 октября текущего года.
Министерство финансов России приводит свои пояснения о том, каким образом налогоплательщики обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль оставшийся резерв на оплату отпусков работников компании до конца года. Российское финансовое ведомство указывает на то, что подобный резерв предприятия обязаны инвентаризировать в конце года. После проведенной инвентаризации необходимо уточнить сумму резерва с учетом количества неиспользованных дней отпуска, обязательных страховых отчислений во внебюджетные фонды и среднедневную сумму расходов по оплате труда сотрудников компании.
Примечателен тот факт, что включение сумм резерва в состав налоговой базы текущего налогового периода должно происходить с учетом того, планируется ли формирование подобного резерва в следующем году или нет. Получается так, что организация при намерении не создавать этот резерв в следующем году, обязана включить суммы оставшихся резервов в состав внереализационных доходов текущего года. В случае перенесения резерва на следующий год действуют другие положения. При превышении уточненного в результате инвентаризации резерва фактического остатка данная сумма превышения должна быть включена в расходы на оплату труда. В случае превышения фактического остатка уточненного резерва разница учитывается во внереализационных доходах.