Оплата налогов при продаже недвижимости

Министерство Финансов дало разъяснения касательно выплаты налогов при продаже недвижимости.

Индивидуальный предприниматель пользуется упрощенной системой налогообложения для объекта «доходы». Вопрос состоит в том, какие он должен выплатить налоги при продаже недвижимости или земляных участков, которые находятся в его собственности. Минфин считает, что ответить на этот вопрос можно только когда будут известны виды деятельности, которые были указаны во время регистрации индивидуального предпринимателя, а также – были ли в пользовании земельные участки и недвижимость в деятельности предпринимателя. Более подробный ответ изложен в письме Министерства Финансов РФ № 03-04-05/14057 от 23.04.2013 года.

Согласно 1-му пункту статьи 2-ой Гражданского Кодекса предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, и осуществляется на риск предпринимателя. Направлена она на получение прибыли от продажи товаров, пользования имуществом, оказания услуг или выполнения работ лицами, которые зарегистрированы предпринимателями согласно установленному законом порядку.

Предприниматели определяют налог, выходя из суммы доходов от продажи. Определяются они согласно статье 249 НК, а также от доходов внереализационных, которые определяются согласно статье 250 НК. Говорится об этом в 1-ом пункте статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ.

На основе ГК и НК Минфин сделал такой вывод, что если недвижимость и земельные участки принимали участие в предпринимательской деятельности, или если во время регистрации ИП указал виды деятельности, такие как продажа зем. участков и недвижимости, находящейся в его собственности, то доходы облагаются ЕН (единым налогом) в рамках УСН. В остальных случаях обложение доходов происходит по налогу на доходы физ. лиц.

Также Министерство Финансов напомнило в своем ответе, что согласно пункту 17.1 статьи 217 НК, доход от продажи земельных участков или недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, от НДФЛ освобождается. Но положение этой нормы не распространяется на те доходы, которые получены от продажи имущества, использовавшегося в деятельности предпринимателя.