ФНС РФ заявила, что налоги, которые были уплачены за границей, не могут засчитаться для уменьшения налоговой базы на территории России. Об этом говорится в письме № ЕД-4-3/9681@ от 13 июня текущего года.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации в своем недавнем письме разъяснила порядок налогообложения доходов, которые были получены налогоплательщиком, применяемым УСН, из зарубежных источников. Согласно действующему законодательству России о сборах и налогах, в налоговую базу включаются доходы, полученные как от деятельности на территории РФ, так и за ее пределами. Данное положение действует и на индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
Однако УСН выступает в качестве особого режима порядка определения налоговой базы. К примеру, упрощенная система налогообложения предусматривает то, что индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на доходы физических лиц и налог на имущество, и не подразумевает перезачет налогов, которые были уплачены за рубежом. Это говорит о том, что Соглашение об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами не распространяет свое действие на тех налоговых агентов, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
В свою очередь, Министерство финансов России в письме от 23 мая 2012 года № 03-11-06/3/35 указало, как распределяются общехозяйственные расходы при совмещении ЕНВД и УСН.
Ведомство напомнило, что налоговые агенты, которые применяют УСН и совмещают ее по отдельным видам хозяйственной деятельности с уплатой ЕНВД, должны вести отдельный учет расходов и доходов по этим двум налоговым режимам.
Если не представляется возможным разделять расходы при расчете налоговых баз по налогам, относящимся к разным системам, тогда эти расходы должны распределяться пропорционально долям доходов в совокупных доходах, которые были получены от деятельности при применении разных налоговых режимов. Это означает, что общехозяйственные расходы должны разделяться между ЕВНД и УСН пропорционально полученным доходам.