Приобретение товаров, работ у иностранной организации, не состоящей в налоговом учете РФ, обязует российскую организацию в установленном порядке исчислить НДС, произвести его удержание с доходов продавца и пополнить им бюджет.
Но зачастую стоимость услуг в договорах с иностранными организациями прописывается без НДС, и некоторая часть налоговых агентов перечисляет ее в полной мере, забывая при этом сделать соответствующие отчисления в бюджет.
Позиция налоговиков по данному вопросу сводилась к следующему: налоговый агент при возникновении такой ситуации обязан уплатить не только штраф и соответствующие пени, но и сам налог, исчисленный по ставке 18% отталкиваясь от цены, прописанной в договоре. Причем это должно быть произведено за счет налогового агента, допустившего такую ошибку.
В ответ на это организации заявляли о невозможности удержать налог ввиду завершения расчетов с иностранцами, и данная позиция поддерживалась судами, решение которых обязывало российскую организацию уплатить лишь штраф и пени.
Но Постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 N 15483/11 изменило ситуацию не в пользу налогового агента. Согласно этому постановлению, невыполнение российской организацией ее обязанности по удержанию налога не освобождает ее от необходимости исчислить и перечислить НДС в бюджет.
Решение Высшего Арбитражного Суда в пользу государственного бюджета достаточно логично. Налоговый агент на территории РФ, а иностранец далеко, поэтому и спрос с резидента. Поэтому организациям следует внимательно подходить к исполнению таких договоров и выполнению своих обязанностей в качестве налогоплательщика.