Решение ИФНС о том, что подотчетные суммы, расход которых не имеет документального обоснования, автоматически становятся доходом, нашло свое подтверждение в Высшем арбитражном суде (ВАС). В таком случае эти сумы облагаются НДфЛ по ставке 13 процентов. Сюда же входят и суммы, которые должностные лица организаций снимают с расчетных счетов, при этом не оприходовав их в кассе.
Президиумом ВАС было вынесено решение по 2-м делам № 53-270\2011 и 53-8405\2011, схожим между собою. Оба дела связанны с одной налоговой инспекцией по 2-м фирмам. Директор в этих фирмах был один и тот же человек.
На заседании президиума представитель организации поведал о том, что с расчетных счетов директор со своим сыном снимали деньги даже по тем договорам, условия которых выполнять заведомо не собирались. Через кассу приходовалась только некоторая часть суммы, и выдавались этим же людям под отчет. Другая часть и вовсе миновала кассу. Также отсутствовали документы, которые подтверждали, что использование подотчетных средств идет для расчета с поставщиками. 94 миллиона рублей, таким образом, остались неподтвержденными, а около 11 миллионов рублей под отчетом так и не побывали.
Все эти суммы налоговым органом были признаны как доход директора и его сына. Также организации, как налоговых агентов, обязали удержать и перечислить НДЛФ. Это решение сочли правомерным коллегия президиума ВАС, а также суды первой и второй инстанции.
Однако кассационный суд решил взглянуть несколько иначе на действия директора и его сына. Подоплекой для иного рассмотрения стала правовая позиция ВАС о невключении в доходы физических лиц подотчетных сумм. Эта позиция изложена в постановлении № 11714\08 от 03.02.09. Однако президиум ВАС отменил постановление кассационного суда, и решение налоговиков осталось в силе.