В письме № 03-11-06/2/26056 от 05.07.2013 указывается, когда организация при расчете единого налога должна указать свои расходы на приобретение основных средств на сумму менее 40 тысяч рублей, если данная организация имеет объект налогообложения по УСН – «доходы минус расходы».
Специалисты Министерства финансов разъясняют, что организация, приобретающая основные средства, должна учитывать расход как на дату совершения оплаты, так и на момент введения ОС в эксплуатацию.
Кроме того, не стоит забывать, что амортизируемым имущество можно признать только тогда, когда с момента его полезного использования минуло более одного года. Кроме этого данное имущество должно было иметь первоначальную стоимость не менее 40 тысяч (п.1.ст. 256 НК РФ).
В статье 346.16 НК России перечисляются все расходы, которые организации на УСН имеют право учесть во время определения налоговой базы. Кроме этого в Налоговом кодексе описаны и материальные расходы, которые согласно статье 254 действующего законодательства должны определяться идентично налогообложению прибыли.
Подпункт 3 пункта 1 ст.254 Налогового кодекса говорит, что затраченные средства на приобретение не амортизируемого имущества относятся к материальным расходом. (Речь идет об основных средствах, общая стоимость которых не превышает 40 тысяч рублей). При этом акцент делается на том, что данное имущество в полной сумме должно быть включено в перечень материальных расходов в момент ввода этого имущества в эксплуатацию.
Если следовать ст. 346.17 НК России (подпункт 1 пункта 2), расходы на приобретение ОС для «упрощенцев» должны учитываться на момент совершения оплаты.