Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации объяснила, как правильно заполнить справку 2-НДФЛ в ситуации, когда заплата за декабрь была начислена в прошлом году, а выдана уже в нынешнем. Например, в феврале. Получается, что выплата произошла в следующем отчетном периоде, после того, как закончился срок сдачи отчетов в налоговую инспекцию о доходах физических лиц.
Как сказано в Налоговом кодексе России (статья 226, пункт 6), налогоплательщики перечисляют сумму налога на доходы физических лиц в бюджет страны не позже того дня, в который поступили денежные средства на расчетный счет предприятия для оплаты труда работникам, и не позже дня, в который оплата труда будет перечислена работникам на их личные счета. В обязанности налогового агента входит ежемесячное вычисление из зарплаты сотрудников в бюджет страны суммы НДФЛ согласно установленным нормам. То есть, заполняя справку 2-НДФЛ, доход должен отображаться не в том месяце, когда был начислен, а в том, когда был произведен расчет с сотрудником предприятия. В рассматриваемой ситуации – заработная плата, полученная в феврале, учитывается как доход нынешнего года, не смотря на то, что она была начислена в прошлом году.
В третьем разделе справки 2-НДФЛ (Доходы, которые облагаются по ставке, %) нужно показать все доходы, которые начислялись и выплачивались сотруднику организации, включая те, что были начислены в декабре, а перечислены сотруднику в феврале. А в строке для указания суммы уплаченного налога (строка 5.5), нужно указать сумму налога, которая была перечислена в текущем налоговом периоде.
В статье 223 НК России (пункт 2) указывается, что день получения зарплаты – это последний день месяца, за который ее начислено. То есть, налоги за оплату труда в декабре должны быть указаны в справке за 2012 год, не смотря на то, что заработная плата будет выплачена в следующем году. Тогда сумма налога отображается в строках 5.3 и 5.7. А после того, как работником будет получена зарплата, в налоговую инспекцию подается документ с уточненными данными, в котором данные со строки 5.7 (удержанная сумма налога) переносятся в строку 5.4 (перечисленная сумма налога).