Если расходы были оплачены по доверенности, то они не исключают получения социального и имущественного вычета. Кроме того, если осуществляется вычет по НДФЛ на лечение, то не предусмотрена возможность переноса его неиспользованного остатка на следующий налоговый период.
Согласно действующему законодательству физическое лицо может получить социальный и имущественный вычет по НДФЛ даже в том случае, если расходы были оплачены по доверенности от налогоплательщика другим физическим лицом. Примером таких расходов могут служить приобретение квартиры, оплата обучения и прочее.
Специалисты ФНС Российской Федерации в своем письме № ЕД-4-3/8135 от 17.05.2012 г. напомнили, что в Налоговом кодексе РФ нет требований о том, чтобы доверенность на осуществление подобных расходов была заверена нотариально. Всвязи с этим, налоговые органы не имеют права отказать в вычете (социальном и имущественном), если в пакете документов присутствует доверенность, даже в простой письменной форме.
Касательно вычета по НДФЛ на лечение в законодательстве не предусмотрен предельный его размер, а также возможность переноса неиспользованной части вычета на следующий налоговый период. Об этом говорится в письме № 03-04-05/7-606 Министерства финансов Российской Федерации от 05.05.2012 г., в котором на конкретном примере даются примеры предоставления налогового вычета на лечение.
В рассматриваемом частном случае договор на лечение был заключен на длительное время в одном налоговом периоде, а лечение завершалось в другом периоде, как и происходила выдача справки установленного образца. При этом, стоимость лечения составила 120 тыс. рублей, что превышает предельный размер установленного вычета.
В п. 2 ст. 219 НК социальные налоговые вычеты осуществляются при подаче налоговой декларации по итогам налогового периода. Если имущественный вычет может быть частично перенесен на следующий налоговый период, то в отношении социального вычета такого порядка не предусмотрено.