Федеральная налоговая служба отметила в своем недавнем письме, что в случае отличия цен по сделкам между взаимозависящими лицами от рыночных цен, когда наблюдается занижение налоговой базы, налоговый агент по налогу на прибыль может самостоятельно произвести корректировку налоговой базы. Такая информация содержится в письме ЕД-4-3/ 2113@, составленном 11 февраля 2013 года.
ФНС в вышеупомянутом письме разъясняет, каким образом необходимо вносить корректировки по декларации по налогу на прибыль при существующей ее форме, которая была утверждена приказом Федеральной налоговой службы России № ММВ-7-3/174@ от 22 марта 2012 года. Данные распоряжения вступили в силу, начиная с декларации по налогу на прибыль за 2012 год. В соответствии с этим приказом, сумма корректировки, в том числе и корректировки при использовании методов распределения прибыли и сопоставимой прибыли на основании статей 105.12 и 105.13 Налогового кодекса Российской Федерации, отмечается в строке 107 Приложения №1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Вместе с налоговой декларацией с указанием корректировки необходимо предоставлять в налоговую службу пояснительную записку. В ней должны указываться данные касательно контролируемых сделок, по поводу которых производится корректировка налоговой базы, а именно: номер и дату договора, стоимость предмета договора, сумму корректировки, а также сведенья об участниках сделки (ИНН, наименование ИП или организации) и прочую значимую информацию. Такой порядок будет действовать, пока не будут внесены очередные изменения в форму составления декларации по налогу на прибыль.