Как ни странно, но НК России не регламентирует порядок списания переплаты налога (пени или штрафа), которые были уплачены налогоплательщиком более трех лет назад. Но параллельно на основании решения руководства налоговой службы и не запрещает списывать образовавшуюся в результате переплаты сумму себе в прибыль. Детальные условия списания и компенсации такой суммы налогоплательщику разъясняются ФНС в письме № НД-4-8/19645@.
Да, сумма одного из названных видов платежей, по которому налогоплательщик переплатил, может быть ему возвращена в течении трех лет после переплаты (ст. 78 НК РФ), так и после этого срока. В первом случае юрлицу достаточно написать в свою налоговую инспекции заявление с просьбой о возврате. Во втором случае – подавать иск в суд. И если суд принял решение удовлетворить просьбу истца, то ему средства компенсируются из бюджета.
Стоит отметить, что сумма переплаты может быть возвращена не в полной мере. В любом случае налоговики сперва перекроют возможные у юрлица недочеты по каким-либо статьям, проведя, таким образом, взаимозачет. А вот уже остаток после проведения взаимозачета и будет подлежать возврату.
Возможен и вариант, когда налоговая по такому же письменному обращению переплатившего юрлица списывает переплату в непрошедшем трехлетнем периоде. Налогоплательщик по собственной необходимости может подать заявление в налоговую и с такой просьбой. Если в указанный период подобного заявления не поступает, то переплата списывается налоговиками по решению своего руководства, спустя 3 года.
И каков бы не был размер переплаты, налоговики согласно НК РФ (ст. 78, п. 3) обязаны в 10-дневный срок известить налогоплательщика об этом факте.
Сумма переплаты налога, штрафа или пени не подлежит возврату, если налогоплательщик прекратил свою деятельность, либо судебное решение не было принято в его пользу. Кроме того, налоговики не имеют права самостоятельно списывать сумму переплаты в течение трехлетнего срока.